Sociálna poisťovňa začala počnúc obdobím od 1. augusta 2023 poskytovať štátnu pomoc vo forme odvodovej úľavy pre zamestnávateľov-potravinárov (na základe novely zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení účinnom od 1. augusta 2023.)
Page title
Odvodová úľava pre potravinárov a jej vplyv na zamestnancov – sporiteľov v starobnom dôchodkovom sporení
Prvá etapa (1. august 2023 – 31. január 2024)
Text
Zamestnávateľ, ktorý vykonáva hlavnú ekonomickú činnosť v poľnohospodárstve, lesníctve, rybolove a výrobe potravín, nie je povinný za obdobie od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 zaplatiť za každého zamestnanca poistné na nemocenské poistenie, poistné na starobné poistenie, poistné na invalidné poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti, poistné na financovanie podpory a poistné do rezervného fondu solidarity z vymeriavacieho základu za kalendárny mesiac v sume 700 EUR; ak vymeriavací základ za kalendárny mesiac je nižší ako 700 eur, zamestnávateľ nie je povinný zaplatiť poistné z tohto vymeriavacieho základu. Poistné sa na účely posudzovania obdobia dôchodkového poistenia považuje za zaplatené (v zmysle § 293fzh ods. 1 písm. a) a ods. 3 zákona o sociálnom poistení).
Z uvedeného vyplýva, že odvodová úľava maximálne v sume 700 eur počas obdobia od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 sa týka každého zamestnanca, ktorého zamestnávateľ vykonáva vyššie uvedenú ekonomickú činnosť v súlade so zákonným znením bez ohľadu na charakter pracovnoprávneho vzťahu (pracovný pomer, dohoda o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a iné).
Ak vymeriavací základ zamestnanca je nižší ako 700 eur, zamestnávateľ nie je povinný zaplatiť poistné z vymeriavacieho základu. Ak vymeriavací základ zamestnanca presahuje 700 eur, zamestnávateľ platí poistné na sociálne poistenie za svojho zamestnanca z rozdielu sumy vymeriavacieho základu a odvodovej úľavy.
Zamestnávateľ odvádza poistné, ktoré platí zamestnanec v plnej sume, odvodová úľava sa týka len poistného, ktoré platí zamestnávateľ (okrem poistenia na úrazové poistenie a garančné poistenie, ktoré platí v plnej sume).
Druhá etapa (1. marec 2024 – 30. jún 2024)
Text
Pôvodne schválená štátna pomoc bola predĺžená na obdobie od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 (§ 293ge zákona o sociálnom poistení). Pre toto obdobie môže Sociálna poisťovňa poskytnúť štátnu pomoc vo forme odvodovej úľavy pre zamestnávateľov-potravinárov aj pre nový okruh zamestnávateľov v odvetviach vinohradníctva, zeleninárstva, ovocinárstva a chovu hospodárskych zvierat s rastlinnou výrobou.
Zamestnávatelia nie sú povinní za obdobie od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 zaplatiť sociálne poistenie (vrátene príspevkov) z vymeriavacieho základu za kalendárny mesiac v sume 750 eur, čo zodpovedá minimálnej mzde platnej pre rok 2024.
Z uvedeného vyplýva, že ak je vymeriavací základ pre zamestnanca nižší ako 750 eur, zamestnávateľ nie je povinný zaplatiť poistné z vymeriavacieho základu. Ak vymeriavací základ zamestnanca presahuje 750 eur, zamestnávateľ platí poistné na sociálne poistenie za svojho zamestnanca z rozdielu sumy vymeriavacieho základu a odvodovej úľavy.
Tretia etapa (1. júl 2024 – 31. december 2024)
Text
Schválená štátna pomoc vo forme odvodovej úľavy bola opätovne predĺžená pre zúžený okruh zamestnávateľov vykonávajúcich hlavnú ekonomickú činnosť v poľnohospodárstve, lesníctve a rybolove na obdobie od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024 (§ 293gi zákona o sociálnom poistení).
Zamestnávatelia, ktorí spĺňajú podmienky predĺženej štátnej pomoci, nie sú povinní za obdobie od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024 zaplatiť sociálne poistenie (vrátene príspevkov) z vymeriavacieho základu za kalendárny mesiac v sume 750 eur, čo zodpovedá minimálnej mzde platnej pre rok 2024.
Ak je vymeriavací základ pre zamestnanca nižší ako 750 eur, zamestnávateľ nie je povinný zaplatiť poistné z vymeriavacieho základu. Ak vymeriavací základ zamestnanca presahuje 750 eur, zamestnávateľ platí poistné na sociálne poistenie za svojho zamestnanca z rozdielu sumy vymeriavacieho základu a odvodovej úľavy.
II. pilier – vplyv odvodovej úľavy na starobné dôchodkové sporenie
Text
Od 1. augusta 2023 zamestnávateľ nie je povinný za obdobie odvodovej úľavy zaplatiť povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) za zamestnanca (sporiteľa) z časti vymeriavacieho základu, z ktorej nie je povinný zaplatiť poistné na starobné poistenie (v zmysle § 123bia zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení v znení účinnom od 1. augusta 2023).
Z uvedeného vyplýva, že príspevky za zamestnanca, ktoré platí zamestnávateľ sú odvádzané z rozdielu sumy vymeriavacieho základu a odvodovej úľavy
- v sume 700 eur od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024,
- v sume 750 eur od 1. marca 2024 do 30. júna 2024,
- v sume 750 eur od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024.
I. pilier – vplyv odvodovej úľavy na dôchodok z I. piliera
Text
Suma starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku poistenca, ktorý je sporiteľ, sa neznižuje za obdobie účasti na starobnom dôchodkovom sporení počas ktorého je vylúčená povinnosť platiť poistné (odvodová úľava), ak vymeriavací základ tohto poistenca nepresiahol sumu 700 eur (1. august 2023 až 31. január 2024) a sumu 750 eur (1. marec 2024 až 30. jún 2024 a 1. júl 2024 až 31. december 2024). Ak vymeriavací základ je vyšší ako suma odvodovej úľavy, suma starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku poistenca, ktorý je sporiteľ, sa upraví v pomere, ktorý zodpovedá pomeru úhrnu vymeriavacích základov, z ktorých sa určila suma príspevkov a úhrnu vymeriavacích základov tohto poistenca (v zmysle § 293fzh ods. 4 a 5 zákona o sociálnom poistení).
U uvedeného vyplýva, že zamestnávateľ počas obdobia odvodovej úľavy nie je povinný zaplatiť povinné príspevky za zamestnanca zúčastneného na starobnom dôchodkovom sporení, a to z tej časti vymeriavacieho základu, z ktorej nie je povinný zaplatiť poistné na starobné poistenie. Teda v období od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 zo sumy 700 eur a od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 a od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024 zo sumy 750 eur. Zároveň sa tomuto zamestnancovi, ktorý je zúčastnený alebo bol zúčastnený na starobnom dôchodkovom sporení, neznižuje suma starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku z I. piliera, ktorý je vyplácaný Sociálnou poisťovňou, pokiaľ nie je v období odvodovej úľavy presiahnutá maximálna suma jeho vymeriavacieho základu 700 eur/750 eur. Ak jeho vymeriavací základ presiahne sumu odvodovej úľavy, suma starobného dôchodku, resp. predčasného starobného dôchodku sa bude pomerne znižovať.
Otázky a odpovede
V období, v ktorom si zamestnávateľ uplatňuje odvodovú úľavu na poistné za zamestnancov sa príspevky neodvádzajú, a to až do maximálnej výšky vymeriavacieho základu 700 eur (v období od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024), resp. do maximálnej výšky vymeriavacieho základu 750 eur (v období od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 a od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024).
Odvod príspevkov sa teda týka len tých sporiteľov, ktorých vymeriavací základ (hrubá mzda) je vyšší ako 700 eur (v období od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024) a vyšší ako 750 eur (v období od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 a od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024).
Príklady k odvodu príspevkov na starobné dôchodkové sporenie počas obdobia odvodovej úľavy:
- Zamestnanec má v období od 1. augusta 2023 do 31. decembra 2023 vymeriavací základ vo výške 1 000 eur mesačne. Keďže odvodovú úľavu pre zamestnávateľa bolo v tomto období možné uplatniť si do výšky vymeriavacieho základu 700 eur, zamestnávateľ bol zo zostávajúcich 300 eur povinný zaplatiť príspevky na starobné dôchodkové sporenie v sadzbe 5,5 % z vymeriavacieho základu 300 eur, čo zodpovedá odvedenému príspevku vo výške 16,50 eur (5,5 % z 300 eur).
- Zamestnanec má v období od 1. januára 2024 do 31. januára 2024 vymeriavací základ opäť vo výške 1 000 eur. Zamestnávateľ si uplatnil odvodovú úľavu do výšky 700 eur a príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaplatil v sadzbe 4 % z vymeriavacieho základu 300 eur, čo zodpovedá odvedenému príspevku vo výške 12 eur (4 % z 300 eur).
- Zamestnanec má v období od 1. marca 2024 do 30. júna 2024, prípadne od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024 vymeriavací základ vo výške 1 000 eur mesačne. Zamestnávateľ si uplatnil odvodovú úľavu do výšky 750 eur a príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaplatil v sadzbe 4 % z vymeriavacieho základu 250 eur, čo zodpovedá odvedenému príspevku vo výške 10 eur (4 % z 250 eur).
Sporiteľom zúčastneným na starobnom dôchodkovom sporení sa počas celého obdobia odvodovej úľavy od 1. augusta 2023 až do 31. januára 2024 a od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 a od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024, nebude pri výpočte ich budúcich dôchodkových nárokov pomerne znižovať suma starobného dôchodku z I. piliera (ak výška vymeriavacieho základu nepresiahne sumu 700 eur (od 1. augusta 2023 až do 31. januára 2024) alebo 750 eur (od 1. marca 2024 do 30. júna 2024 a od 1. júla 2024 do 31. decembra 2024).
Aby odvodová úľava nemala negatívny vplyv na budúce dôchodkové nároky sporiteľov zúčastnených na starobnom dôchodkovom sporení, za uvedené obdobie, za ktoré nebudú odvedené ich príspevky, sa nebude dôchodok z I. piliera znižovať. Inak povedané dôchodok sporiteľov zúčastnených na starobnom dôchodkovom sporení bude za toto obdobie kompenzovaný vyšším dôchodkom vyplácaným zo Sociálnej poisťovne.
Na nároky sporiteľov na iné dávky zo sociálneho poistenia nebude mať uplatnenie odvodovej úľavy žiaden vplyv, keďže poistné na sociálne poistenie sa odvodovou úľavou považuje za zaplatené.